國稅發(fā)[2004]13號

    各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局，局內各單位：

    為了進一步促進農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展，切實解決農(nóng)民增收問題，日前，中共中央和國務院下發(fā)了《中共中央 國務院關于促進農(nóng)民增加收入若干政策的意見》（中發(fā)〔2004〕1號）?，F(xiàn)就稅務系統(tǒng)貫徹中央（中發(fā)〔2004〕1號）文件精神，進一步落實稅收優(yōu)惠政策問題通知如下：

    一、認清形勢，提高思想認識

    當前，農(nóng)民增收困難已經(jīng)成為我國農(nóng)業(yè)和農(nóng)村發(fā)展中面臨的突出問題。農(nóng)民收入上不去，不僅影響農(nóng)民生活水平的提高，而且影響著糧食生產(chǎn)和農(nóng)產(chǎn)品供應，制約著農(nóng)村經(jīng)濟和整個國民經(jīng)濟的進一步發(fā)展，關系到農(nóng)村社會進步和全面建設小康社會目標的順利實現(xiàn)。中央（中發(fā)〔2004〕1號）文件明確指出，解決農(nóng)民的增收問題，不僅是重大的經(jīng)濟問題，而且是重大的政治問題。文件要求全黨要從實踐“三個代表”重要思想的高度，進一步增強做好農(nóng)民增收工作的緊迫感和主動性。

    近年來，財政部和國家稅務總局先后下發(fā)了《財政部 國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字〔1994〕020號）、《財政部 國家稅務總局關于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2002〕208號）、《國家稅務總局關于個體工商戶銷售農(nóng)產(chǎn)品有關稅收政策問題的通知》（國稅發(fā)〔2003〕149號）、《財政部 國家稅務總局關于農(nóng)村稅費改革試點地區(qū)有關個人所得稅問題的通知》（財稅〔2004〕 30號）和《國家稅務總局關于貫徹〈中共中央 國務院關于促進農(nóng)民增加收入若干政策的意見〉落實有關稅收優(yōu)惠政策的公告》。上述文件明確了對專營種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)的個體工商戶或個人，凡其經(jīng)營項目屬于農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅征稅范圍且已征收農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅的，對其所得不再征收個人所得稅的政策，提高了個人、個體工商戶和銷售農(nóng)產(chǎn)品的個體工商戶的增值稅和營業(yè)稅起征點，明確了取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅后，對減征、免征農(nóng)業(yè)稅或牧業(yè)稅地區(qū)的個人或個體工商戶從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)且經(jīng)營項目屬于農(nóng)業(yè)稅（包括農(nóng)林特產(chǎn)稅）、牧業(yè)稅征稅范圍的，其取得的上述4業(yè)所得暫不征收個人所得稅。這些政策的制定是落實中央關于促進農(nóng)民增收要求的體現(xiàn)，認真貫徹執(zhí)行這些政策，對于促進農(nóng)村經(jīng)濟和個體經(jīng)濟發(fā)展，增加農(nóng)民收入具有重要意義。各級稅務機關必須深入學習和領會中央關于增加農(nóng)民收入的文件精神，在依法治稅的原則下，全面貫徹落實財政部和國家稅務總局制定的各項涉農(nóng)稅收優(yōu)惠政策。

    二、切實采取措施，將稅收優(yōu)惠政策落到實處

    各地在貫徹落實涉農(nóng)稅收優(yōu)惠政策方面做了很多工作，取得了較好效果。但從全國情況看，發(fā)展仍不平衡，少數(shù)地區(qū)將起征點的確定權限層層下放，個別地區(qū)甚至出現(xiàn)為保收入任務而人為調高不達起征點業(yè)戶定額的情況，使稅收優(yōu)惠大打折扣。為確保各項涉農(nóng)稅收優(yōu)惠政策落到實處，現(xiàn)提出以下工作要求：

    （一）要切實加強對優(yōu)惠政策落實工作的組織領導，各級稅務機關的一把手要親自抓，分管領導要具體負責，要動員全系統(tǒng)的力量查找優(yōu)惠政策落實過程中存在的問題，及時采取措施加以改進。

    （二）要主動向當?shù)攸h政領導匯報，闡明落實優(yōu)惠政策與保持稅收增長的關系和落實稅收優(yōu)惠政策對于增加農(nóng)民收入的重要意義，以取得地方黨政領導對該項工作的支持。

    （三）要大力開展稅收政策宣傳，務必使全體稅務干部和廣大農(nóng)民全面掌握和了解中央制訂的各項涉農(nóng)優(yōu)惠政策，努力做到家喻戶曉、人人皆知。為了便于社會各界和廣大農(nóng)民對稅務機關落實政策情況進行監(jiān)督，省、地、市國稅局和地稅局要設立專門的監(jiān)督舉報電話，并將電話號碼向社會公布。

    （四）各地要在以往工作的基礎上，努力克服畏難情緒，切實按照《國家稅務總局關于個體工商戶銷售農(nóng)產(chǎn)品有關稅收政策問題的通知》（國稅發(fā)〔2003〕149號）要求，將從事農(nóng)產(chǎn)品銷售的個體工商戶的起征點迅速調整到位。

    （五）要嚴格執(zhí)行對進入各類市場銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)民取得所得暫不征收個人所得稅的政策。對市場內的經(jīng)營者和其經(jīng)營的農(nóng)產(chǎn)品，如稅務機關無證據(jù)證明銷售者不是“農(nóng)民”的和不是銷售“自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品”的，一律按照“農(nóng)民銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品”執(zhí)行政策。

    （六）要按照中央（中發(fā)〔2004〕1號）文件的要求和《稅務登記管理辦法》的規(guī)定，對無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商小販，免予辦理稅務登記。

    （七）為合理確定進入集貿市場的農(nóng)民個體工商戶的納稅定額，規(guī)范集貿市場業(yè)戶稅收的核定工作，各地國稅局和地稅局要加強協(xié)作配合，共同做好共管納稅戶應納稅經(jīng)營額的核定工作。省、市稅務機關要做好農(nóng)民個體工商戶納稅定額的區(qū)域間平衡工作，避免區(qū)域間納稅定額差距過大；縣（區(qū)）國稅局和地稅局要成立統(tǒng)一定稅聯(lián)合工作小組，聯(lián)合工作小組要在對本轄區(qū)個體共管戶的生產(chǎn)經(jīng)營情況進行深入細致調查的基礎上，提出核定定額的方案。在定額核定工作中要嚴格堅持集體評定定額制度。

    （八）為了增強稅收執(zhí)法透明度，杜絕為稅不廉，各地在個體工商戶稅額核定工作中要嚴格實行辦稅公開，大力推行“陽光作業(yè)”。各基層征收機關要普遍建立定額調整聽證制度，稅務機關認為個體工商戶和個人銷售農(nóng)產(chǎn)品的銷售額達到起征點，需要采取定期定額方法征稅的，核定定額時，要充分聽取當事人和社會各界的意見，取得社會各界和個體工商戶的理解和支持。同時，應采取適當方式對納稅戶的定額情況和停歇業(yè)情況進行公開，自覺接受納稅人和社會各界的監(jiān)督。

    三、狠抓落實，加強督促檢查。

    為了確保中央關于增加農(nóng)民收入的文件精神和各項稅收優(yōu)惠政策盡快落到實處，各級稅務機關要克服歲末年初工作任務繁重的困難，統(tǒng)籌兼顧、合理安排、卓有成效地開展工作。為了便于總局及時掌握了解各地工作進展情況，各地必須在2004年2月底前將本省落實中央（中發(fā)〔2004〕1號）文件精神和有關稅收優(yōu)惠政策以及本通知要求的安排意見上報總局。

    各省稅務局要加強對基層稅務機關優(yōu)惠政策落實情況的檢查，對政策落實不到位和擅自變通的要堅決予以糾正，要及時向總局報告執(zhí)行中出現(xiàn)的問題?？偩謱⒂诮衲?月下旬組織人員對各地執(zhí)行涉農(nóng)優(yōu)惠政策的情況進行全面檢查，對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題將予以嚴肅處理。

國家稅務總局

二○○四年一月二十日